El anticipo de clientes es una práctica bastante extendida dentro del mundo empresarial como medida para garantizar que habrá liquidez suficiente para poder hacer la entrega del bien o la prestación del servicio sin ningún problema. Y también como herramienta para reducir el riesgo de impago.
Para que todo esté en orden, es imprescindible saber si el anticipo de clientes es activo o pasivo y cómo debe quedar registrado en la contabilidad. Por eso, vamos a resolver todas las dudas que puedas tener en torno a este tema.
Índice de contenidos
¿Qué es un anticipo de cliente?
Es aquella situación en la que el cliente paga en el momento de la contratación una parte del precio final pactado para el bien o servicio. Cuando este sea entregado, efectuará el abono del resto de la cantidad adeudada. Puesto que implica recibir una cantidad de dinero y cobrar el IVA, hay que practicar el asiento del anticipo de clientes.
¿Cómo se aplica el IVA en el anticipo?
Si la operación que se va a facturar está sujeta y no exenta de IVA, el anticipo debe llevar siempre aplicado el correspondiente IVA. El tipo de gravamen concreto que se debe aplicar es el que venga determinado por la ley en función de la actividad realizada por el proveedor del bien o del servicio.
Lo habitual si se hacen entregas de bienes o prestaciones de servicios es que el IVA sea del 21 %, aunque en determinados casos se pueden aplicar las modalidades reducida o superreducida. En la factura de anticipo, el IVA se aplica sobre la base imponible de la misma; es decir, sobre la cuantía que se va a pagar por anticipado.
Después, cuando se emita la factura final, en la misma se aplicará el tipo de gravamen sobre su base imponible, que estará compuesta en este caso por la cantidad que reste por pagar.
Por ejemplo, si el cliente va a pagar anticipadamente 3000 euros por un servicio cuyo coste total es de 10.000 euros, la factura de anticipo aplicará el IVA sobre 3000 euros. Mientras que la factura final aplicará el IVA sobre 7.000 euros.
Contabilización del anticipo de clientes
Para practicar el asiento contable del anticipo de clientes debemos tener en cuenta que aquí hay dos momentos contables claramente diferenciados: aquel en el que se realiza el pago del anticipo y en el que se abona el importe restante una vez que se entrega el bien o se presta el servicio.
Por tanto, los anticipos en contabilidad dan lugar a dos anotaciones. En primer lugar, anotamos la entrada del dinero y el devengo del IVA de la parte ya facturada, dejando constancia en la cuenta de anticipo de clientes.
Realizado el pago total, se realiza una segunda anotación que incluye el pago total, se elimina el anticipo (desaparece la cuenta 438 de contabilidad, por eso se le llama cuenta puente), y se devenga el IVA que se ha cobrado en esta ocasión.
Respecto al devengo del IVA, este debe hacerse en el trimestre en el que se ha percibido el cobro. Por ejemplo, si se recibió un anticipo en el mes de enero, se registra el IVA correspondiente en el modelo 303 de autoliquidación de IVA del primer trimestre. Si el resto del pago se abona en mayo, se registra el resto del IVA percibido por la operación en la autoliquidación de IVA del segundo trimestre del año.
También hay que ser cuidadosos a la hora de presentar el modelo 347 en el mes de febrero. Un formulario fiscal que recoge las operaciones con terceras personas. En esta declaración es fundamental incluir las operaciones por su orden cronológico. Si el anticipo se recibió en un trimestre y el resto de lo adeudado se abonó en otro, debe quedar así reflejado.
Cuenta de anticipo a clientes
El plan general contable nos dice que en el caso de anticipo de clientes el asiento contable se realiza en la cuenta 438.
¿La cuenta 438 es activo o pasivo? Esta forma parte del pasivo corriente del balance. Los datos se registran cuando se abona el anticipo, que es en el momento de cerrar la venta de bienes o la contratación del servicio.
La fórmula que se aplica es la siguiente:
Importe recibido (57) Cuenta de tesorería a (438) Base imponible
(477) IVA repercutido
En un ejemplo práctico de anticipo de clientes, la cuenta quedaría así:
Se ha llegado a un acuerdo con un cliente para venderle un bien por valor de 2000 euros y se cobra hoy un anticipo de 500 euros.
500 (57X) Banco a (438) Anticipo de clientes 500
(477) IVA repercutido 105
Aunque lo habitual es utilizar la cuenta contable 438 en estos casos, el plan general contable prevé el uso de la cuenta 181 cuando se trata de anticipos de clientes a largo plazo.
Ejemplo
Un cliente acude a una empresa para adquirir telas para su negocio de confección de prendas de alta costura y solicita un pago por anticipado. El coste total de la operación es de 15 000 euros, y se acuerda el abono inmediato de un anticipo por valor de 4000 euros.
En ese instante la operación queda reflejada así en la contabilidad:
| Debe | Haber | |
| 572 (Bancos e instituciones de crédito) | 11.000 | |
| 438 (Anticipos de clientes) | 4.000 | |
| 477 (Hacienda Pública, IVA repercutido) | 840 |
Efectuada la entrega de las telas, se refleja la operación en la cuenta final:
| Debe | Haber | |
| 430 (clientes) | 11.000 | |
| 438 (Anticipos de clientes) | 4.000 | |
| 700 (Venta de mercadería) | 15.000 | |
| 477 (Hacienda Pública, IVA repercutido) | 2.310 |
Preguntas frecuentes
Estas son algunas de las dudas más habituales relacionadas con este tema:
¿El anticipo a clientes es activo pasivo?
Los anticipos forman parte siempre de la cuenta del pasivo, porque implican que existe una deuda contraída con el cliente, al que hay que entregar en tiempo el producto encargado o el servicio que ha contratado.
¿El anticipo a proveedores es activo o pasivo?
Al analizar si los anticipos de clientes es activo o pasivo hemos visto que forman parte del pasivo. Con los anticipos a proveedores ocurre justo lo contrario.
La cuenta de anticipos a proveedores forma parte de la cuenta de activo corriente, ya que se existe un derecho a recibir un determinado servicio o producto del que ya se ha abonado una parte.
¿Qué ocurre si se elabora una factura de anticipo sin IVA?
Si la operación realizada está sujeta y no exenta al impuesto, la factura del anticipo y la factura final deben aplicar el correspondiente tipo de gravamen. En caso de no hacerlo así, Hacienda puede iniciar un procedimiento sancionador.
En este caso, se exigirá el abono del IVA no liquidado en su momento y se impondrá una multa.
¿Cómo complementar el modelo 347 si se han recibido anticipos de clientes?
Este modelo desglosa de forma trimestral las operaciones realizadas con terceros a lo largo del año. Para evitar problemas con la Agencia Tributaria, las cantidades deben quedar reflejadas justo en el momento en que se percibieron. Si el anticipo se recibió en un trimestre y la deuda se saldó totalmente en otro, así debe constar en este formulario fiscal.
En caso de no hacerlo de esta manera, el contribuyente se expone a recibir una sanción por incumplir sus obligaciones tributarias.
¿Qué ocurre con el anticipo si la operación se cancela?
Si una vez pagado el anticipo la operación no llega a materializarse, y hay que devolver el dinero, se carga la cancelación en la cuenta 438, con abono a la cuenta 778 de “ingresos excepcionales”, porque se trata de un ingreso obtenido fuera de la actividad habitual de la empresa o del profesional.
El anticipo de clientes es una práctica habitual, pero requiere un tratamiento fiscal y contable muy específico que hay que tener en cuenta para no cometer errores.
